Forex vs equities

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Como a classificação destes instrumentos é tratada como uma excepção à sua natureza definida, não são elegíveis para a eleição do VJE. Por exemplo, a opção FVOCI não está disponível para um detentor de unidades resgatáveis em um trust (como esses instrumentos atendem à definição de um passivo financeiro para o trust), apesar de essas unidades poderem ser apresentadas como patrimônio o melhor software de negociação forex demonstrações financeiras do trust. Ao contrário dos instrumentos de dívida, os ganhos e perdas em instrumentos de capital reconhecidas em OCI não são reciclados na alienação do ativo e não existe uma contabilidade por imparidade separada.

Se o justo valor do instrumento de capital próprio diminuir, esta diminuição é registada pelo detentor através da OCI. Isso poderia resultar na reserva de capital com um saldo devedor significativo. Investimentos de capital não listados. O parágrafo 46 (c) do AASB 139 permite que uma forex vs equities mensure os investimentos em instrumentos patrimoniais ao custo se esses instrumentos não tiverem um preço cotado em um mercado ativo e seu valor justo não puder ser mensurado de maneira confiável.

O AASB 9 não contém essa exceção e os investimentos em instrumentos de patrimônio (que não sejam em subsidiárias, Divulgação de risco de negociação forex ou joint ventures) precisam ser mensurados ao valor justo de acordo com o AASB 13 Mensuração do Valor Justo. Não obstante os critérios acima descritos para os instrumentos de dívida serem classificados ao custo amortizado ou ao FVOCI, uma entidade pode designar de forma irrevogável um instrumento de dívida como valor justo de mercado no reconhecimento inicial, se elimina ou reduz significativamente um descasamento contabilístico.

A presença de um descasamento contábil é a única situação seminário de forex que a opção de valor justo está disponível para ativos financeiros.

A opção FVTPL é geralmente relevante apenas para ativos financeiros e passivos financeiros que seriam de outra forma mensurados ao custo amortizado, porque, como visto na tabela da página 1, a maioria dos outros ativos financeiros já é mensurada pelo valor justo por meio do resultado.

A noção de incompatibilidade contábil envolve duas proposições. Primeiro, que uma entidade possui ativos e passivos financeiros específicos que são mensurados em bases diferentes; e segundo, que existe uma relação econômica entre esses ativos e passivos. Por exemplo, uma entidade pode entrar em um derivativo de taxa de juros para gerenciar o risco de taxa de juros de um passivo.

Na ausência de qualquer designação específica, o derivativo é mensurado pelo valor justo por meio do é forex trading taxable e o passivo relacionado é mensurado pelo custo amortizado.

Nessas circunstâncias, uma entidade pode concluir que suas demonstrações financeiras forneceriam informações mais relevantes se tanto o ativo quanto o passivo fossem mensurados ao valor justo por meio do resultado. A opção de valor justo pode ser útil nos casos em que o contrato não se qualifica para contabilidade de hedge. As necessidades de redução ao valor recuperável para ativos financeiros são baseadas em um modelo de perda de crédito esperada para o forex vs equities ("ECL").

O modelo aplica-se a instrumentos de dívida mensurados ao custo amortizado ou ao FVOCI, tais como contas a receber de leasing, contas a receber de clientes e ativos contratuais (conforme definido no AASB 15). O AASB 9 contém três abordagens para avaliar o comprometimento: A abordagem simplificada, que será aplicada à maioria dos recebíveis comerciais; A plataformas de negociação forex para computadores mac geral, que será aplicada à maioria dos empréstimos e títulos de dívida; e A abordagem de crédito deficiente adquirida ou originada.

A abordagem simplificada requer o reconhecimento das perdas de crédito esperadas para a vida inteira. Segundo essa abordagem, uma entidade considera premissas e informações prospectivas wiki de estratégias de negociação forex as indicador da reversão do castiçal dos estrangeiros futuras esperadas que afetam as taxas históricas de inadimplência do cliente. Também pode ser necessário agrupar contas a receber em vários segmentos de clientes, onde eles podem ter padrões de perda semelhantes (por exemplo, por região geográfica, forex vs equities de produto, classificação do cliente ou tipo apa itu negociação forex garantia).

Sob a abordagem geral, as entidades devem reconhecer as ECLs em dois estágios. Para exposições de crédito para as quais não houve um aumento significativo no risco de crédito desde o reconhecimento inicial (isto é, exposições 'boas'), as entidades são obrigadas a prover perdas de crédito resultantes de eventos de default 'possíveis' nos próximos 12 meses. meses. Para as exposições de crédito para as quais houve um aumento significativo no risco de crédito desde o reconhecimento inicial, uma provisão para perdas é requerida para perdas de crédito esperadas durante a vida remanescente da exposição, independentemente do momento da inadimplência.

Para recebíveis com perda de crédito adquirida ou originada, o valor justo no reconhecimento inicial já leva em consideração as perdas esperadas para a vida inteira. Em cada data de relato, a entidade atualiza seus fluxos de caixa estimados e ajusta a provisão para perdas de acordo.

Em cada uma das abordagens de impairment, a provisão para perdas reduz o valor contábil do ativo financeiro. Ou seja, reduz o valor contábil bruto em vez de reconhecer uma perda por redução ao valor recuperável como uma 'provisão' separada contra o valor bruto do recebível.

Passivo financeiro Os passivos financeiros incluem: uma obrigação contratual de entregar dinheiro ou outro ativo financeiro a outra entidade, ou de trocar ativos financeiros ou passivos financeiros com outra entidade sob condições potencialmente desfavoráveis para a entidade; ou um contrato que será ou poderá ser liquidado nos próprios instrumentos de patrimônio da entidade e é: - um não derivativo pelo qual a entidade é ou pode ser obrigada a entregar um número variável de instrumentos de patrimônio da própria entidade; ou - um derivativo que será ou poderá ser liquidado de forma diversa da troca de uma quantia fixa em dinheiro ou outro ativo financeiro por um número fixo de instrumentos de capital próprio da própria entidade.

Passivos financeiros incluem itens como: Credores comerciais e outros acréscimos; Empréstimos bancários e saques a descoberto; Empréstimos e outras contas a pagar; Títulos emitidos, debêntures e notas conversíveis; e Derivativos, como opções, swaps e contratos futuros.

O AASB 9 não se aplica a passivos que estão dentro do escopo de outras Normas Contábeis, por exemplo, direitos a empregados reconhecidos sob o AASB 119 e provisões reconhecidas sob o AASB 137, mesmo que possam dar origem a uma obrigação de entregar dinheiro a outra entidade. Modelo de mensuração para passivos financeiros. No reconhecimento inicial, um passivo financeiro é mensurado pelo seu valor justo menos, no caso de um passivo financeiro não pelo valor justo por meio do resultado, custos de transação que sejam diretamente atribuíveis à emissão do passivo financeiro. Após o reconhecimento inicial, um passivo financeiro é mensurado subsequentemente pelo custo amortizado, exceto pelos seguintes passivos mensurados pelo valor justo, com as mudanças posteriores reconhecidas no resultado: Derivados; Contratos de garantia financeira; Compromissos para fornecer um empréstimo a uma taxa de juros abaixo do mercado; Contraprestação contingente reconhecida por um adquirente em uma combinação de negócios a qual o AASB 3 se aplica; e Outros passivos financeiros para os quais a opção de valor justo descrita acima foi aplicada.

O objetivo dos novos requisitos de hedge é refletir o efeito das atividades de gerenciamento de risco de uma entidade nas demonstrações financeiras. Isso inclui a substituição de algumas das regras arbitrárias do AASB 139 por requisitos mais baseados em princípios e a permitir que mais instrumentos de hedge e itens cobertos se qualifiquem para a contabilidade de hedge. A maioria dos fundamentos da contabilidade de hedge não muda como resultado do AASB 9.

A contabilidade de hedge continua opcional e ainda existem três tipos de relacionamentos de hedge: hedge de valor justo; coberturas de fluxo de caixa; e hedges de investimentos líquidos em operações estrangeiras. No início de um relacionamento de hedge, ainda deve haver uma designação e documentação formais (incluindo como o objetivo de gerenciamento de risco da entidade subjacente ao relacionamento de hedge se enquadra na estratégia geral de gerenciamento de risco). A documentação de cobertura deve incluir uma identificação do instrumento de cobertura, o item coberto, a natureza do risco a ser coberto e como a entidade irá avaliar se a relação de cobertura satisfaz os requisitos de eficácia da cobertura.

As principais alterações entre os requisitos de contabilidade de hedge anteriores e os do AASB 9 incluem: A remoção dos testes retrospectivos e quantitativos de eficácia de hedge de 80-125; Permite que os componentes de risco de itens não financeiros sejam designados como itens cobertos, desde que o componente de risco seja separadamente identificável e mensurável de forma fiável; O valor temporal de uma opção, o elemento a prazo de um contrato a prazo e qualquer spread baseado na moeda estrangeira podem ser excluídos do instrumento de cobertura e contabilizados separadamente como "custos de cobertura"; Mais itens se qualificam para contabilidade de hedge, incluindo designações de grupos de itens, designações de camada e algumas posições líquidas como item protegido.

O AASB 9 contém um requisito geral de que o Pronunciamento seja aplicado retrospectivamente de acordo com o AASB 108 Políticas Contábeis, Mudanças nas Estimativas Contábeis e Erros. No entanto, a Norma estabelece que uma entidade só pode reafirmar períodos anteriores, incluindo a reapresentação de comparativos para classificação, mensuração e imparidade, onde pode fazê-lo sem o uso de retrospectiva. O AASB 9 também permite que uma entidade não aplique o AASB 9 a períodos intermediários comparativos antes da data da aplicação inicial, se isso for impraticável.

Uma série de outras disposições especiais de transição também se aplicam; os mais comuns são discutidos abaixo. Em geral, essas provisões para transição exigem que uma entidade faça uma avaliação ou determinação na data da aplicação inicial e reconheça qualquer mudança nos ativos líquidos em lucros acumulados iniciais (ou OCI, conforme aplicável) na data inicial de aplicação.

O AASB 9 e o AASB 7 Financial Instruments: Disclosures contêm requisitos de divulgação significativos e numerosos no primeiro ano de adoção do AASB 9. Alguns deles incluem: Para cada classe de ativos e passivos financeiros: Categoria de mensuração original e valor contábil determinado de acordo com o AASB 139 e a nova categoria de mensuração e o valor contábil determinado de acordo com o AASB 9; Valor de quaisquer ativos ou passivos financeiros na demonstração da posição financeira previamente designada pelo FVTPL, mas que deixou de ser designado.

Divulgações qualitativas para permitir que os usuários compreendam: Como a entidade aplicou os requisitos de classificação no AASB 9 a ativos financeiros cuja classificação foi alterada como resultado do AASB 9; e As razões para qualquer designação ou des-designação de ativos financeiros ou passivos financeiros mensurados ao valor justo por meio de resultado na data da aplicação inicial.

Para os ativos e passivos financeiros reclassificados ao custo amortizado e, no caso de ativos financeiros, reclassificados do valor justo por meio de resultado para o ágio: O justo valor dos activos financeiros ou passivos financeiros no final do período de relato; e O ganho ou perda de valor justo que teria sido reconhecido no resultado ou ORA durante o período de relatório se a reclassificação não tivesse ocorrido.

Esta publicação contém apenas uma visão geral dos principais elementos do AASB 9. As implicações para as entidades individuais dependerão da natureza, tipo e quantum de seus ativos e passivos financeiros e das políticas contábeis adotadas atualmente. As entidades precisam considerar e avaliar cuidadosamente as possíveis conseqüências do AASB 9 no reconhecimento e mensuração de seus instrumentos financeiros. Se você precisar de mais informações ou assistência para implementar o AASB 9, entre em contato com um especialista da Nexia Financial Reporting Advisory.

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